Les dépenses pour les employés ne sont pas déduites de l'impôt sur le revenu des sociétés

Le bureau de conseil juridique du journal Lao Động répond :

L'article 10 du décret 320/2025/NĐ-CP réglementant en détail certains articles et mesures pour organiser et guider la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés (entrée en vigueur le 15 décembre 2025 et applicable à partir de la période de calcul de l'impôt sur le revenu des sociétés en 2025) stipule que les dépenses ne sont pas déduites lors de la détermination du revenu imposable des sociétés comme suit :

8. Les dépenses pour les travailleurs appartiennent à l'un des cas suivants :

a) Payer les salaires les salaires et autres impôts aux employés que l'entreprise a comptabilisés dans les coûts de production et d'affaires au cours de la période mais en réalité ne pas payer ou ne pas avoir de documents de paiement conformément à la loi ;

Ce qui n'est pas écrit spécifiquement sur les salaires les salaires les salaires et les primes pour les employés dans l'un des documents suivants : Contrat de travail ou document d'une entreprise étrangère envoyant des personnes travailler au Vietnam (dans le cas où des étrangers sont transférés ou déplacés au sein du groupe au sein de la société mère à la société filiale) ; Contrat de travail collectif ; Règlement financier de la société

b1) Dans le cas où l'entreprise signe un contrat de travail avec des étrangers dans lequel il est indiqué que les dépenses d'argent pour les frais de scolarité des enfants d'étrangers scolarisés au Vietnam selon les niveaux de scolarité de la maternelle au lycée sont payées par l'entreprise en nature salariale ou salariale et comportent toutes les factures et documents conformément à la réglementation elles sont incluses dans les dépenses déductibles lors de la détermination du revenu soumis à l'impôt sur les sociétés ;

b2) Dans le cas où l'entreprise signe un contrat de travail avec un travailleur dans lequel il est indiqué que le paiement de l'argent de la maison est payé par l'entreprise au travailleur ce paiement est de nature salariale et comporte toutes les factures et documents conformément à la réglementation il est inclus dans les dépenses déductibles lors de la détermination du revenu soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés ;

b3) Dans le cas où les entreprises vietnamiennes signent des contrats avec des entreprises étrangères qui précisent clairement que les entreprises vietnamiennes doivent supporter les frais de logement pour les experts étrangers pendant leur séjour au Vietnam la loyer pour les experts étrangers travaillant au Vietnam payée par les entreprises vietnamiennes est incluse dans les frais déduits lors de la détermination du revenu soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés ;

c) Paiement des salaires des salaires et des allocations à payer aux employés mais à l'expiration du délai de dépôt du dossier de règlement des impôts l'année réelle n'a pas été payée ; sauf si l'entreprise a constitué un fonds de salaire de provision. Le niveau de provision annuel est décidé par l'entreprise mais ne dépasse pas 17 % du fonds de salaire mis en œuvre.

La constitution d'un fonds de salaire prépayé doit garantir qu'après sa constitution l'entreprise ne subisse pas de pertes si l'entreprise subit des pertes il ne doit pas être déduit de 17 %. Si l'année précédente l'entreprise avait constitué un fonds de salaire prépayé mais après 6 mois à compter de la fin de la période de calcul des impôts l'entreprise n'a pas utilisé ou n'a pas utilisé tout le fonds de salaire prépayé l'entreprise doit calculer la réduction des coûts de l'année suivante

d) Salaires et salaires des propriétaires d'entreprises privées et des propriétaires de sociétés à responsabilité limitée à un seul membre appartenant à un individu ; salaires payés aux fondateurs membres du conseil d'administration et du conseil d'administration auxquels ces personnes ne participent pas directement à la gestion de la production et des affaires ;

đ) La partie des dépenses de vêtements et d'objets pour les travailleurs n'a pas de factures ni de documents. La partie des dépenses de vêtements et d'objets pour les travailleurs dépasse 5 millions de VND/personne/an.

Dans le cas où l'entreprise dépense des vêtements à la fois en argent et en objets pour les employés afin d'être inclus dans les coûts déduits le niveau de dépense maximal pour les dépenses en argent ne dépasse pas 05 millions de VND/personne/an et les dépenses en objets doivent être accompagnées de factures et de documents ;

e) Frais de récompense pour les initiatives et les améliorations pour lesquelles l'entreprise n'a pas de réglementation spécifique sur la récompense pour les initiatives et les améliorations et n'a pas de conseil de réception des initiatives et des améliorations ;

g) Les frais de transport et de voyage pendant les vacances ne sont pas conformes aux dispositions du Code du travail ;

h) Les allocations pour les employés partant en voyage d'affaires les frais de déplacement et les frais de location de logement pour les employés partant en voyage d'affaires s'ils ont toutes les factures et documents inclus sont inclus dans les frais déduits lors de la détermination du revenu imposable. Dans le cas où l'entreprise emmène des employés en voyage d'affaires (y compris les voyages d'affaires nationaux et étrangers) s'il y a des dépenses à partir de 05 millions de VND et que ces

Dans le cas où l'entreprise facture des frais de déplacement des frais de logement et des allocations aux employés voyageant en mission et se conforme aux réglementations financières ou aux réglementations internes de l'entreprise ils sont inclus dans les dépenses à déduire des frais de paiement des frais de déplacement des frais de logement et des allocations ;

i) Les dépenses sont déduites ci-dessus mais si les dépenses ne sont pas destinées au bon destinataire ou à un bon but :

i1) Les dépenses supplémentaires pour les travailleuses comprennent : Les dépenses pour la rééducation professionnelle des travailleuses dans le cas où l'ancienne profession n'est plus appropriée et doit être requalifiée dans une autre profession conformément à la planification du développement de l'entreprise ; les frais de scolarité (le cas échéant) combinés à la différence de salaire de grade (garantie de 100 % du salaire pour les étudiants) ; les frais de salaire et de primes (le cas échéant) pour les enseignants enseignant à

i2) Les dépenses supplémentaires pour les travailleurs issus de minorités ethniques sont incluses dans les dépenses déductibles y compris : les frais de scolarité (le cas échéant) combinés à la différence de salaire de grade (garantie de 100 % du salaire pour les élèves) ; l'aide au logement à l'assurance sociale et à l'assurance maladie pour les personnes issus de minorités ethniques dans le cas où l'État n'a pas fourni d'aide conformément au régime réglementaire ;

k) Paiement des allocations de perte d'emploi des allocations de licenciement des allocations d'indemnisation des personnes victimes d'accidents du travail ou de maladies professionnelles pour les travailleurs non conformes à la réglementation ;

l) Coûts d'achat de cartes d'adhésion au stade de golf et de jeu de golf.

Ainsi à partir du 15 décembre 2025 les dépenses pour les employés mentionnés ci-dessus ne sont pas déduites de l'impôt sur le revenu des sociétés.

Le texte original est disponible ici