Les deductions lors de la calculation de l'impot sur le revenu des personnes physiques en 2025

Selon l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC (modifiee et completee par la circulaire 92/2015/TT-BTC la resolution 954/2020/UBTVQH14 et la circulaire 79/2022/TT-BTC) les deductions sont les elements deduits du revenu imposable des personnes residant auparavant lors de la determination du revenu imposable provenant des salaires et des salaires. Les details sont les suivants :

(1) Reduction de l'impot sur le revenu (reduction de l'impot sur le revenu pour le contribuable lui-meme et reduction de l'impot sur le revenu pour la personne dependante) :

(i) La reduction de la situation familiale est deduite du revenu imposable avant de calculer l'impot sur les revenus provenant des salaires et des salaires du contribuable qui est un particulier residant.

(ii) Frais de deduction familiale

- Pour le contribuable lui-meme : La reduction de la situation familiale est de 11 millions de VND/mois 132 millions de VND/an.

- Pour chaque personne dependante : la reduction de la situation familiale est de 4 4 millions de VND/mois.

(iii) Principes de calcul de la deduction familiale :

- Reduction de la situation familiale pour le contribuable : Si le contribuable a de nombreuses sources de revenus provenant de son salaire ou de son salaire a un moment donne (calcule integralement par mois) le contribuable choisit de calculer la reduction de la situation familiale pour lui-meme dans un seul endroit.

- Reduction de la situation familiale pour les personnes dependantes

+ Le contribuable est inclus dans la reduction de la situation familiale de la personne dependante si le contribuable s'est enregistre aupres de l'administration fiscale et a reçu un numero fiscal.

+ Chaque personne dependante ne peut etre deduite qu'une seule fois pour un contribuable au cours de l'annee fiscale. Dans le cas ou plusieurs contribuables partagent une personne dependante a charge le contribuable s'accorde lui-meme a s'inscrire pour deduire la situation familiale pour un contribuable.

(2) Reduction pour les cotisations d'assurance et les fonds de retraite volontaires

- Les cotisations d'assurance comprennent : l'assurance sociale l'assurance maladie l'assurance chomage l'assurance responsabilite professionnelle pour certains secteurs qui doivent etre couverts par une assurance obligatoire.

- Les cotisations au Fonds de retraite volontaires et l'achat d'une assurance retraite volontaire

Le niveau de cotisation au fonds de retraite volontaire et d'achat d'une assurance retraite volontaire est deduit du revenu imposable en fonction de la situation reelle mais ne depasse pas un million de VND/mois maximum pour les travailleurs participant aux produits de retraite volontaires conformement aux directives du ministere des Finances y compris le montant que l'employeur verse aux travailleurs et le montant que l'employeur paie lui-meme (le cas echeant) en cas de participation a plusieurs fonds.

- Les etrangers qui sont des particuliers residant au Vietnam et les Vietnamiens qui sont des particuliers residant a l'etranger mais travaillant a l'etranger ayant des revenus provenant de leur salaire ou de leur salaire a l'etranger qui ont participe a la cotisation d'assurance obligatoire conformement aux reglementations du pays ou ils resident de nationalite ou travaillant conformement aux dispositions de la loi vietnamienne telles que l'assurance sociale l'assurance maladie l'assurance chomage l'assurance responsabilite professionnelle obligatoire et d'autres prestations d'

Les particuliers etrangers et les Vietnamiens qui participent au paiement des prestations d'assurance susmentionnees a l'etranger seront temporairement reduits immediatement sur leurs revenus pour la deduction fiscale de l'annee (s'il existe des documents) et calcules au chiffre officiel si les particuliers effectuent le reglement fiscal conformement a la reglementation. Dans le cas ou il n'y a pas de documents pour la reduction temporaire de l'annee la reduction sera reduite une fois lors du reglement fiscal.

- Les cotisations d'assurance et les contributions au Fonds de pension volontaire de chaque annee sont deduites du revenu imposable de cette annee.

- Le document prouvant les prestations d'assurance deductibles mentionnees ci-dessus est une photocopie du justificatif de perception de l'argent de l'organisme d'assurance ou la confirmation de l'organisme de paiement des revenus concernant le montant de l'assurance deductible et paye (dans le cas ou l'organisme de paiement des revenus le paie a sa place).

La reduction est appliquee aux contributions caritatives humanitaires et educatives.

- Les contributions caritatives humanitaires et educatives sont deduites du revenu imposable pour les revenus provenant des salaires et des salaires avant le calcul des impots du contribuable qui est un particulier residant a l'etranger y compris :

+ Les depenses de contribution aux organisations et aux etablissements de soins et d'education des enfants en situation particulierement difficile des personnes handicapees et des personnes agees sans abri (conformement aux dispositions du decret 68/2008/ND-CP ; decret 81/2012/ND-CP et decret 109/2002/ND-CP).

Les documents permettant de prouver la contribution aux organisations et aux etablissements de soins et d'education des enfants en situation particulierement difficile des personnes handicapees et des personnes agees sans abri sont des documents de collecte legales des organisations et des etablissements.

+ Les depenses de contribution aux fonds de charite aux fonds humanitaires et aux fonds d'education sont creees et fonctionnent conformement aux dispositions du decret 30/2012/ND-CP.

Les documents prouvant les contributions caritatives humanitaires et educatives sont des documents de collecte legalement delivres par des organisations des fonds centraux ou provinciaux.

- Les contributions caritatives humanitaires et educatives provenant de l'annee en cours sont deduites du revenu imposable de cette annee fiscale si la reduction n'est pas complete elle n'est pas deduite du revenu imposable de l'annee fiscale suivante. Le niveau de reduction maximum ne depasse pas le revenu imposable provenant du salaire du salaire de l'annee fiscale de la contribution caritative humanitaire et educative.

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