7 points saillants de la circulaire 32 sur les factures que les menages commerciaux doivent connaître
Guide detaille sur les factures electroniques conformement a la circulaire 32/2025/TT-BTC dans laquelle il est necessaire de noter les sujets d'application la maniere de convertir les factures electroniques a partir d'ordinateurs de monnaie...
La circulaire n° 32/2025/TT-BTC publiee par le ministere des Finances entre en vigueur le 1er juin 2025 remplaçant la circulaire 78/2021/TT-BTC. Cette circulaire guide en detail la mise en œuvre des factures et des documents conformement a la loi sur la gestion fiscale et aux decrets connexes tout en ajoutant de nombreuses nouvelles reglementations visant a renforcer la gestion a faciliter la tache des contribuables et a garantir les exigences de la transformation numerique.
La facture electronique a de nouveaux symboles
L'un des points forts est la reglementation specifique sur les symboles et les modeles de factures electroniques et les symboles de factures electroniques. En consequence les symboles et les modeles de factures sont numerotes de 1 a 9 correspondant aux types de factures tels que les factures de TVA les factures de vente les factures de commerce electronique les factures integrees les taxes les frais...
Le symbole de facture comprend 6 caracteres dont les lettres indiquent le type de facture (T - enregistree ; L - delivree par l'administration fiscale ; M - de l'ordinateur de monnaie ; CTTC - location financiere...). Cela permet de classer clairement le but et la forme de l'utilisation de la facture au service de la gestion.
La circulaire ajoute egalement des dispositions detaillees sur la designation pour etablir des factures electroniques. Les vendeurs peuvent designer un tiers pour etablir des factures s'ils remplissent les conditions et ne sont pas concernes par l'arret de l'utilisation des factures. La forme de designation doit etre accompagnee d'un document contractuel/accord et d'une notification a l'administration fiscale et doit etre rendue publique afin que les consommateurs puissent la comprendre.
La nouvelle reglementation sur les menages commerciaux et les factures a partir de machines a payer
La circulaire 32 continue d'exiger que les menages commerciaux et les particuliers commerciaux ayant un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND/an ou plus utilisent des factures electroniques creees a partir d'ordinateurs de monnaie. Cependant les menages commerciaux qui ont ete enregistres et utilises avant le 1er juin 2025 continuent d'utiliser l'ancienne forme sans avoir a la transformer.
La circulaire permet aux entreprises ayant de nombreuses activites commerciales d'utiliser simultanement de nombreux types de factures : machines a payer pour les activites de vente au detail directes et factures electroniques avec code ou sans code pour les activites restantes.
Reduire le critere des contribuables a haut risque obligeant a passer a une facture avec code
Un nouveau point important est la reglementation sur la conversion obligatoire d'une facture sans code a une facture avec code pour les contribuables a haut risque. L'administration fiscale en informera et le contribuable devra la convertir dans les 10 jours ouvrables.
La circulaire definit 5 criteres de risque tels que : le representant lie a l'organisation en infraction l'adresse non claire les signes d'achat et de vente de factures ou la violation des reglementations fiscales. Le Departement des impots est charge de determiner les contribuables a tres haut risque selon l'indice d'evaluation a chaque etape.
Les directives specifiques pour les activites de location financiere
La circulaire 32/2025/TT-BTC donne pour la premiere fois des instructions detaillees sur la façon d'elaborer des factures dans les activites de location financiere. Si l'entreprise de location transfere la totalite des droits de douane sur les intrants au locataire des le premier paiement la facture doit clairement indiquer la partie impot transfere accompagnee du code 'CTTC'.
En cas de resiliation anticipee du contrat et de recuperation des biens le locataire doit ajuster le montant de la TVA deduite. Lorsque les biens sont revendus l'organisation de location financiere doit etablir une facture comme d'habitude.
En ajoutant des formulaires de factures integres pour les etrangers
La circulaire promulgue un modele de facture d'impot sur la valeur ajoutee ainsi qu'un formulaire de declaration de remboursement d'impot pour les etrangers. La facture comprend trois parties : la partie A est etablie par le vendeur la partie B est controlee par les douanes la partie C est payee par la banque. C'est la premiere fois que le ministere des Finances precise le contenu la maniere d'exprimer et la demande de signature numerique des trois parties.
En outre il existe egalement des modeles de factures integres : factures de TVA et releves de paiement d'impots ainsi que factures de vente et releves de paiement d'impots au service de l'objectif de simplifier les documents et d'accroître la transparence de la gestion des recettes budgetaires.
S'intensifier les normes d'organisation de la fourniture de services de factures electroniques
La circulaire ajoute de nombreuses conditions strictes pour les organisations fournissant des solutions de factures electroniques et des services de stockage et de transmission de donnees de factures. Ces unites doivent avoir des capacites financieres techniques et humaines specialisees dans les technologies de l'information des centres de donnees de secours a au moins 20 km de distance...
Pour les organisations fournissant des services de reception - transmission - stockage de donnees de factures elles doivent avoir un depot ou une garantie bancaire d'au moins 5 milliards de VND pour prevenir les risques et etre responsables de l'indemnisation des dommages en cas de violation.
Les departements des impots des localites publieront publiquement la liste des organisations remplissant les conditions dans le systeme d'information sur le traitement des procedures administratives du secteur fiscal afin que les contribuables puissent consulter et utiliser les services appropries.
La gestion des transferts et des factures incorrectement etablies
La circulaire precise les cas de transition lors du passage d'une ancienne facture a une facture electronique conformement au decret 70/2025/ND-CP. Dans le cas ou une facture a ete etablie conformement au decret 51/2010/ND-CP ou 04/2014/ND-CP mais qu'une erreur a ete constatee le vendeur doit etablir un document d'accord avec l'acheteur et emettre une facture electronique de remplacement.
La circulaire autorise egalement la poursuite de l'utilisation des anciennes factures et reçus imprimes si le contenu est toujours conforme et que les symboles correspondent aux nouvelles reglementations.
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