Réponse sur le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vente d'appartements hérités

Le lecteur N.V (Hanoï) pose la question: Après avoir hérité d'un appartement d'un parent, parce qu'il n'a pas besoin de l'utiliser, il souhaite le revendre. Cette personne se demande si l'argent perçu de la vente de l'appartement doit être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou non?

L'avocat Trịnh Văn Dũng (Barreau de Hanoï) répond: Selon la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 109/2025/QH15, modifiée et complétée par la loi n° 09/2026/QH16, il existe deux cas qui doivent être distingués.

Tout d'abord, il est nécessaire de faire la distinction entre les transactions d'héritage et les transactions de transfert d'appartements après l'héritage. Ce sont deux relations juridiques indépendantes et être exonéré d'impôt lors de la première transaction ne signifie pas être exonéré d'impôt lors de la deuxième transaction.

En cas d'exonération d'impôt sur le revenu des personnes physiques, conformément à la réglementation, l'héritier de l'appartement peut être exonéré d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans certains cas.

Premièrement, la réception de l'héritage est effectuée entre des personnes ayant des relations familiales exonérées d'impôt conformément à la loi, notamment: conjoint; parents biologiques et enfants biologiques; parents adoptifs et enfants adoptifs; beau-père, belle-mère et belle-fille; beau-père, belle-mère et gendre; grands-parents paternels et petits-enfants paternels; grands-parents maternels et petits-enfants maternels; frères et sœurs.

Deuxièmement, après avoir reçu l'héritage, si le propriétaire transfère l'appartement et qu'il s'agit de son seul logement au Vietnam, et qu'il remplit toutes les conditions d'exonération fiscale conformément à la loi, le revenu provenant de la vente de l'appartement est également exonéré d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

En cas de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si le transfert ne remplit pas les conditions d'exonération fiscale mentionnées ci-dessus, l'argent perçu de la vente de l'appartement sera soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques définit les revenus provenant du transfert de biens immobiliers comme l'un des revenus imposables. Cela comprend les revenus provenant du transfert de droits d'utilisation des terres; le transfert de logements et de biens immobiliers; le transfert de droits de location de terres, de droits de location de surfaces d'eau et d'autres revenus provenant du transfert de biens immobiliers sous toutes ses formes.

En outre, l'article 11 du décret 253/2026/ND-CP du 30 juin 2026 continue de clarifier le champ d'application des revenus provenant du transfert de biens immobiliers soumis à l'impôt.

Selon cette réglementation, les transactions soumises à l'impôt comprennent le transfert des droits d'utilisation des terres; le transfert des droits d'utilisation des terres et des biens liés à la terre tels que les logements, les ouvrages de construction, y compris les biens formés à l'avenir; le transfert des droits de propriété ou des droits d'utilisation des logements; le transfert des droits de location de terrains, des droits de location de surfaces d'eau et d'autres revenus provenant du transfert de biens immobiliers, y compris le cas d'apport de capital en biens immobiliers pour créer ou augmenter le capital de l'entreprise.

En fait, de nombreux citoyens confondent souvent l'exonération fiscale lors de la réception de l'héritage et l'exonération fiscale lors de la vente des biens successoraires.

Il s'agit de deux transactions complètement différentes, et l'héritage peut être exonéré d'impôt s'il appartient au groupe de relations familiales prévu par la loi.

Cependant, lorsque l'héritier transfère l'appartement à quelqu'un d'autre, l'administration fiscale examinera si la transaction de transfert remplit les conditions d'exonération fiscale, en particulier les conditions de logement unique et les exigences juridiques connexes.

Par conséquent, avant de signer un contrat de transfert d'appartement hérité, les citoyens doivent examiner attentivement les documents juridiques et les conditions d'exonération fiscale afin d'éviter le recouvrement d'impôts, le calcul des pénalités de retard ou les sanctions administratives fiscales.

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