Les contribuables doivent noter les principes de sanction des violations administratives en matière de gestion fiscale à partir du 1er juillet 2026

Le 10 décembre 2025, l'Assemblée nationale XVe législature, 10e session, a adopté la loi sur l'administration fiscale de 2025, en vigueur à partir du 1er juillet 2026.

En conséquence, les principes de sanction des infractions administratives en matière de gestion fiscale sont stipulés à l'article 44 de la loi sur la gestion fiscale de 2025 comme suit:

- Les sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale sont mises en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale et de la loi sur le traitement des violations administratives.

- Cas où la sanction administrative pour violation de la gestion fiscale n'est pas appliquée:

+ Dans le cas où le contribuable a commis des actes de déclaration erronée conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 45 de cette loi, mais a déclaré des déclarations fiscales supplémentaires et a volontairement payé intégralement le montant de l'impôt à payer avant le moment où l'administration fiscale a annoncé la décision d'inspection fiscale, l'autre organisme compétent a annoncé la décision d'inspection et de contrôle au siège du contribuable ou avant le moment où l'administration fiscale a découvert qu'il n'avait pas été soumis à l'inspection fiscale au siège du contribuable ou avant que l'autre organisme compétent ne le découvre; les personnes physiques qui finalisent directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui tardent à soumettre le dossier de finalisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui génèrent un montant d'impôt remboursé et les cas qui ne sont pas passibles d'autres sanctions administratives prévus par la présente loi, d'autres dispositions de la loi connexe et d'autres cas conformément aux dispositions du gouvernement;

+ Dans le cas où le contribuable a commis un acte de déclaration erronée conformément aux dispositions du paragraphe 3 de l'article 45 de cette loi, mais a fait une déclaration supplémentaire avant le moment où l'administration douanière annonce le contrôle direct des dossiers douaniers pour les marchandises en cours de procédure douanière; Le contribuable fait une déclaration supplémentaire dans un délai de 60 jours à compter de la date de dédouanement et avant la date de la décision d'inspection et de contrôle des marchandises dédouanées, du contrôle post-dédouanement et d'autres cas conformément aux dispositions du gouvernement.

- L'application des amendes dans les sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale est effectuée comme suit:

+ Une amende de 10% calculée sur le montant de l'impôt déclaré en dessous du montant de l'impôt à payer ou le montant de l'impôt déclaré en augmentation dans le cas d'exonération, de réduction, de remboursement, de non-perception de l'impôt pour l'acte prévu au point a du paragraphe 3 de l'article 45 de cette loi;

+ Une amende de 20% calculée sur le montant de l'impôt déclaré en dessous du montant de l'impôt à payer ou le montant de l'impôt déclaré en augmentation dans le cas d'exemption, de réduction, de remboursement, de non-perception de l'impôt pour les actes prévus aux points 2 et b, c, point 3 de l'article 45 de cette loi;

+ Une amende de 01 à 03 fois le montant de l'impôt évadé pour l'acte prévu au paragraphe 4 de l'article 45 de cette loi.

- Pour le même acte de violation administrative de la gestion fiscale, le montant de l'amende pour les organisations est 2 fois supérieur au montant de l'amende pour les individus. En particulier pour l'acte de déclaration incorrecte entraînant un manque de montant d'impôt à payer ou une augmentation du montant de l'impôt exonéré, réduit, remboursé, non perçu et l'acte d'évasion fiscale, le montant de l'amende ne fait pas de distinction entre les organisations et les individus.

- Dans le cas où le contribuable est imposé conformément aux dispositions des articles 24 et 25 de cette loi, en fonction de la nature et de la gravité de la violation, il peut être sanctionné administrativement pour violation de la gestion fiscale conformément aux dispositions de cette loi.

- En cas de violation de la loi sur l'administration fiscale au point de devoir engager des poursuites pénales, elle doit être mise en œuvre conformément aux dispositions de la loi pénale.

- Pour les actes de violation des procédures fiscales, le délai de prescription est de 02 ans. Pour les actes d'évasion fiscale qui n'atteignent pas le niveau de poursuites pénales, les actes de fausse déclaration entraînant un manque de montant d'impôt à payer ou une augmentation du montant de l'impôt exonéré, réduit, remboursé ou non perçu, le délai de prescription est de 05 ans. Le moment de calcul du délai de prescription pour les sanctions administratives est mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur le traitement des violations administratives.

- Passé le délai de prescription pour les sanctions administratives pour les violations de la gestion fiscale, le contribuable n'est pas sanctionné mais doit toujours payer intégralement le montant de l'impôt manquant, le montant de l'impôt échappé, le montant de l'impôt exonéré, réduit, remboursé, non perçu correctement, les pénalités de retard versées au budget de l'État dans un délai de 10 ans ou plus à compter de la date de découverte de l'acte de violation. Si le contribuable ne s'est pas enregistré pour l'impôt, il doit payer intégralement le montant de l'impôt manquant, le montant de l'impôt échappé, les pénalités de retard pour toute la période ou plus à compter de la date de découverte de l'acte de violation.

- Les contribuables qui sont condamnés à une amende pour violation administrative de la gestion fiscale et qui subissent des dommages dans un cas de force majeure prévu au paragraphe 21 de l'article 4 de cette loi sont exonérés de l'amende. Le montant total de l'exonération ne dépasse pas la valeur des biens et marchandises endommagés. L'exonération des amendes pour violations administratives de la gestion fiscale n'est pas exonérée pour les cas où la décision de sanction administrative pour violation de la gestion fiscale de l'organisme de gestion fiscale ou de l'organisme d'État compétent a été exécutée.

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